El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) de Bolivia impone sanciones pecuniarias a los contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones fiscales. El marco legal principal es la Ley N° 2492 (Código Tributario Boliviano), complementada por Resoluciones Normativas de Directorio (RND) como la RND N° 10-0033-16.
Tipos de Sanciones Tributarias
1. Multas Fijas por Incumplimiento a Deberes Formales (IDF)
Estas sanciones se aplican por infracciones a obligaciones formales y se establecen en montos fijos expresados en UFV. Pueden variar entre 50 UFV y 5,000 UFV.
Ejemplos de Multas (Persona Natural / Persona Jurídica):
- • No actualizar información en el Padrón: 150 UFV / 300 UFV
- • No presentar DDJJ originales en plazo: 50 UFV / 100 UFV
- • No enviar Libros de Compras y Ventas: 500 UFV / 1,000 UFV
- • No enviar info de bancarización: 500 UFV / 1,000 UFV
- • No enviar Estados Financieros digitales (Form. 605): 500 UFV / 1,000 UFV
- • No presentar Estados Financieros físicos: 1,000 UFV / 2,000 UFV
- • No presentar Estudio de Precios de Transferencia: 5,000 UFV
2. Multas Proporcionales
La principal contravención es la Omisión de Pago, cuya sanción equivale al 60% del monto del tributo omitido actualizado. En casos de defraudación tributaria (con dolo), la multa asciende al 100% de la deuda, además de posibles acciones penales.
Estrategias para Evitar Sanciones
Cumplimiento puntual: Presentar todas las DDJJ en plazo, incluso sin movimiento económico.
Registro correcto: Mantener actualizada la información en el padrón del SIN.
Emisión de facturas: Emitir factura por toda transacción comercial. La no emisión causa clausura.
Registros detallados: Conservar archivo completo de transacciones y documentos.
Bancarización: Reportar correctamente transacciones que superen Bs 50,000.
Cómo Mitigar Sanciones Existentes
Arrepentimiento Eficaz
La Ley N° 1448 amplió el plazo a 20 días para regularizar la situación pagando la totalidad de la deuda tributaria, eliminando la sanción por omisión de pago.
Reducción de Sanciones
- • 80% de reducción si se paga antes de la Vista de Cargo
- • 60% si se paga después de la Resolución Determinativa
- • 40% si se paga después de la resolución de alzada
La facultad del SIN para ejecutar sanciones por contravenciones prescribe a los cinco años. El plazo para presentar recurso de alzada ante la AIT es de 20 días hábiles desde la notificación.
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